Zmiany w amortyzacji budynków niemieszkalnych od 1 stycznia 2024 roku

Kto może skorzystać?

Nowa preferencja dotyczy obszarów o wysokim bezrobociu oraz niskim poziomie dochodów podatkowych, które są zagrożone wyludnieniem, a same zmiany kierowane są do mikro-, małych i średnich przedsiębiorstw, które prowadzą działalność w gminach o wysokim poziomie bezrobocia, gdzie równocześnie dochody podatkowe są stosunkowo niskie w przeliczeniu na jednego mieszkańca. Możliwość skorzystania z preferencji przysługuje jednak dopiero po spełnieniu dwóch warunków odnoszących się do powiatów i gmin. Konkretniej rzecz ujmując skorzystają przedsiębiorcy, których środek trwały znajdzie się na obszarze gminy:

1. zlokalizowanej w powiecie, w którym przeciętna stopa bezrobocia wynosi co najmniej 120% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju, oraz
2. w której wskaźnik dochodów podatkowych na jednego mieszkańca w gminie jest mniejszy niż 100% wskaźnika dochodów podatkowych dla wszystkich gmin.

Nowe regulacje zakładają, że w przypadku, gdy środek trwały znajduje się na obszarze gminy zlokalizowanej w powiecie, w którym przeciętna stopa bezrobocia wynosi:

1. Od 120% do 170% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju – okres amortyzacji dla tego środka trwałego nie może być krótszy niż 10 lat
2. Powyżej 170% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju – okres amortyzacji dla tego środka trwałego nie może być krótszy niż 5 lat

Nowe korzystne okresy amortyzacji oraz podwyższone stawki amortyzacyjne mają zastosowanie do środków trwałych będących budynkami niemieszkalnymi i budowlami, w przypadku których po dniu 31 grudnia 2023 roku:

1. Nastąpiło uprawomocnienie się decyzji o pozwoleniu na budowę
2. Upłynął termin na wniesienie sprzeciwu wobec dokonanego zgłoszenia budowy albo wydano zaświadczenie o braku podstaw do wniesienia takiego sprzeciwu
3. Nastąpiło wprowadzenie po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych – w przypadku, gdy budowa tego środka trwałego nie wymaga uzyskania decyzji o pozwoleniu na budowę albo dokonania zgłoszenia budowy lub z innych przyczyn nie doszło do wydania takiej decyzji albo dokonania takiego zgłoszenia

Skutki dla przedsiębiorców

Owe zmiany są szczególnie korzystne dla podatników osiągających wysokie przychody z prowadzonej działalności. Wynika to z faktu, iż dzięki temu będą oni mogli szybko pomniejszyć istotne wartości kosztów podatkowych, wynikające z podwyższonych stawek amortyzacyjnych. Wskutek tej preferencji podatnicy w okresie amortyzacji będą mogli znacząco zmniejszyć należne fiskusowi kwoty podatku.