Vorherige Preisvereinbarung
Was genau ist eine Vorab-Preisvereinbarung (APA)?
Den statistischen Daten der National Revenue Administration vom 30. Juni 2022 zufolge nimmt die Zahl der Advance Pricing Arrangements (APAs) stetig zu. Aufgrund der Tatsache, dass Kapitalbindungen zwischen Unternehmen aus verschiedenen Gründen dazu führen können, dass Abrechnungsregeln festgelegt werden, die von unabhängig handelnden Unternehmen nicht akzeptiert würden und die sich auf die Höhe der Einnahmen aus öffentlichen Abgaben auswirken können, sind viele Rechtsvorschriften, auch nationale, nicht zulässig eine Reihe von Maßnahmen einführen, die die Kontrolle der „Marktähnlichkeit“ von Vergleichen zwischen verbundenen Unternehmen und verschiedene Arten von Sanktionen im Zusammenhang mit möglicherweise festgestellten Unregelmäßigkeiten ermöglichen.
Abgesehen von Kontrollmaßnahmen und Sanktionen gibt es in der polnischen Gesetzgebung jedoch ein Instrument, das den Abschluss einer Vereinbarung mit den Steuerbehörden ermöglicht, in der die Modalitäten und die Höhe der Verrechnungspreise im Voraus, d. h. vor deren steuerlicher Abrechnung, festgelegt werden. Bei der betreffenden Vereinbarung handelt es sich um eine zwischen dem Steuerpflichtigen und der Steuerbehörde geschlossene Art von Vereinbarung, in der die Behörde die Wahl und Art der Anwendung der Verrechnungspreismethode akzeptiert, die in den Beziehungen zwischen dem Steuerpflichtigen und seinen verbundenen Unternehmen verwendet wird. Die für den Abschluss einer Vorabpreisvereinbarung (APA) zuständige Behörde ist der Leiter der National Revenue Administration. Schließlich erfolgt die Vereinbarung in Form eines Verwaltungsbeschlusses.
Was sind die Vorteile einer Vorab-Preisvereinbarung (APA)?
Die Vorabpreisvereinbarung ist ein geeignetes Instrument, um Streitigkeiten aus der Verrechnungspreisgestaltung vorzubeugen. Es ist zu beachten, dass das Risiko der Verrechnungspreiskontrolle von vielen professionellen Managern als eines der Hauptsteuerrisiken für ihre Aktivitäten in verbundenen Unternehmen innerhalb von Kapitalgruppen genannt wird. Dies liegt daran, dass sich viele Unternehmer bereits einer Prüfung dieses Tätigkeitsbereichs unterzogen haben oder diese in naher Zukunft erwarten und die Steuerprüfungsverfahren in einem Großteil der Fälle mit der Infragestellung der Methode zur Ermittlung der Verrechnungspreise und deren Schätzung enden Höhe des Einkommens.
Eine Vorabpreisvereinbarung kann das oben genannte Risiko beseitigen oder erheblich reduzieren. APA kann als für die Zukunft geschlossener Vertrag, der bis zu fünf Jahre in Kraft sein kann, Sicherheit bei der Festsetzung von Verrechnungspreisen, auch für die sog. Verrechnungspreise, organisieren und gewährleisten „schwierige“ oder ungewöhnliche Transaktionen. Ein Unternehmer, der den Abschluss einer Vorabpreisvereinbarung mit dem Leiter der Nationalen Finanzverwaltung anstrebt, kann auf den Schutz der Daten zählen, die er der Steuerbehörde während des auf den Abschluss gerichteten Verfahrens zur Verfügung stellt. Die betreffenden Daten werden nicht veröffentlicht.
Arten von Preisvereinbarungen
Unter den Arten von Vorabpreisvereinbarungen (Advance Pricing Agreements, APA) sind einseitige (inländische), bilaterale und multilaterale Vereinbarungen hervorzuheben, die ihre Wirkung erweitern und Sicherheit in Bezug auf Transaktionen zwischen Unternehmen gewährleisten, die Steuerzahler in verschiedenen Ländern sind. Das Verfahren zum Abschluss einer Vorabpreisvereinbarung besteht im Wesentlichen aus drei Phasen: Der einleitende Teil umfasst die Vorbereitung des Antrags sowie die Vervollständigung der erforderlichen Unterlagen, Phase II umfasst die Vereinbarungen mit dem Leiter der Nationalen Steuerverwaltung und im Falle von multilaterale Vereinbarungen – zusammen mit der ausländischen Verwaltung und Stufe III, die den Erlass einer Entscheidung umfasst.
Eine Vorabpreisvereinbarung ist eine rechtliche Maßnahme, die es Unternehmern ermöglicht, die steuerlichen Risiken ihrer Geschäftstätigkeit zu optimieren. Gleichzeitig erfordert das Verfahren zum Abschluss des betreffenden Vertrags eine sorgfältige Vorbereitung im Hinblick auf die Sammlung der entsprechenden Unterlagen, die Analyse der vorgeschlagenen Lösungen und das formelle Verfahren vor der Steuerbehörde. Aus den oben genannten Gründen empfehlen wir in diesem Fall, die Dienste einer professionellen Anwaltskanzlei in enger Zusammenarbeit mit einem erfahrenen Steuerberater in Anspruch zu nehmen.
Unsere Spezialisierungen
Leistungsumfang für eine vorherige Preisvereinbarung
Beratung im Bereich der Verrechnungspreise umfasst insbesondere:
Vorbereitung des APA-Antrags
Der erste Schritt ist die Vorbereitung und Einreichung eines APA-Antrags bei der zuständigen Steuerbehörde. Der Antrag sollte Einzelheiten über das Unternehmen, die verbundenen Transaktionen und die vorgeschlagene Verrechnungspreismethode enthalten.
Erstellung von Unterlagen, die die Einhaltung der APA-Bedingungen bestätigen
Es sollten Unterlagen erstellt werden, die bestätigen, dass die verbundenen Transaktionen gemäß den im APA vereinbarten Bedingungen durchgeführt werden.
Erstellung der jährlichen Berichte über die Einhaltung der Vorschriften
Das Unternehmen muss jährliche Berichte erstellen und vorlegen, in denen bestätigt wird, dass die Bestimmungen des APA eingehalten werden.
Verhandlungen mit der Steuerbehörde
An den Antrag schließt sich eine Verhandlungsphase mit der Steuerbehörde an. Ziel ist es, sich auf eine annehmbare Verrechnungspreismethode zu einigen, die auf künftige verbundene Transaktionen anzuwenden ist.
Überwachung der APA-Bedingungen
Das Unternehmen muss seine verbundenen Transaktionen und die Wirtschaft im Allgemeinen überwachen, um sicherzustellen, dass die Bedingungen des APA weiterhin angemessen sind.
Neuverhandlung und Ausweitung des APA
Vor Ablauf des APA-Zeitraums sollte das Unternehmen eine Neuverhandlung und Verlängerung der Vereinbarung in Erwägung ziehen, wenn sich die Bedingungen in der Wirtschaft oder im Unternehmen geändert haben.