Długi podatkowe wymagają odrębnej analizy od zaległości handlowych i składek ZUS. Znaczenie mają podstawa należności, data jej powstania, zabezpieczenia oraz zasady pomocy publicznej. Plan naprawy powinien obejmować także podatki powstające w toku dalszej działalności. Samo rozpoczęcie rozmów z urzędem nie zmienia terminów zapłaty.
Czy dług wobec urzędu skarbowego można objąć układem?
Nie istnieje ogólna zasada wyłączająca wszystkie wierzytelności podatkowe z układu. Trzeba jednak ustalić, czy konkretna należność mieści się w jego zakresie, kiedy powstała i jakie zabezpieczenia ustanowiono. Dodatkowo analizuje się właściwe przepisy podatkowe i restrukturyzacyjne. Nie wolno przenosić zasad dotyczących jednego podatku na wszystkie zobowiązania ani zakładać, że brak ostatecznej decyzji oznacza brak długu.
Po co w restrukturyzacji test prywatnego wierzyciela?
Test pomaga ocenić, czy publiczny wierzyciel zachowuje się na warunkach, które zaakceptowałby racjonalny wierzyciel prywatny, czy rozwiązanie stanowi pomoc publiczną. Jest odrębny od testu zaspokojenia z art. 10a PR. Analizuje się przewidywany odzysk, terminy, koszty, ryzyko i wartość zabezpieczeń. Samo nazwanie propozycji „ugodą” nie usuwa wymagań dotyczących pomocy. Dokumenty i zakres testu dopasowuje się do konkretnego postępowania.
Czy nowe zobowiązania podatkowe też poczekają do końca układu?
Nie można tak planować. W PZU należności powstałe po dniu układowym pozostają poza układem, a kontynuowanie biznesu generuje nowe obowiązki. Trzeba ustalić właściwy moment powstania każdego zobowiązania, z uwzględnieniem specyfiki podatku. Prognoza płynności powinna obejmować bieżące rozliczenia, korekty i ryzyko zaległości. Układ dotyczący starego długu nie daje stałego finansowania nowych podatków kosztem urzędu.
Przykład modelowy i wniosek dla firmy
Przykład: firma planuje raty historycznej zaległości podatkowej, ale prognozę sporządza na kwotach brutto wpływów, pomijając przyszły VAT. Taki budżet zawyża dostępne środki. Przed złożeniem propozycji trzeba rozdzielić kwoty przeznaczone na nowe podatki od wolnych przepływów, z których będą finansowane raty oraz koszty bieżącej działalności.
Co przygotować do decyzji?
- Zestaw należności według podatków, okresów i zabezpieczeń.
- Oddziel test zaspokojenia od oceny pomocy publicznej.
- Sprawdź plan spłaty wspólnie z aktualnymi rozliczeniami podatkowymi.
Powiązane tematy
- Długi ZUS w restrukturyzacji firmy — raty, odsetki i bieżące składki
- Test zaspokojenia w restrukturyzacji — co powinien pokazać wierzycielom?
- Plan płynności na 13 tygodni — ile firma może przeznaczyć na układ?
BTLA Restrukturyzacje — oferta i zakres współpracy.
Porozmawiaj o sytuacji przedsiębiorstwa
Osoba prowadząca temat: Grzegorz Streckbein — doradca restrukturyzacyjny i adwokat. Opisz rodzaj działalności, najbliższy termin i główny problem. Skontaktuj się z Grzegorzem w BTLA.
Podstawa prawna i źródła
art. 140–149, 150–151 i 211 PR. Skróty: PR — Prawo restrukturyzacyjne, PU — Prawo upadłościowe, KSH — Kodeks spółek handlowych, KC — Kodeks cywilny.
- Prawo restrukturyzacyjne — Dz.U. 2026 poz. 533, tekst ujednolicony
- Nowelizacja z 25 lipca 2025 r. — w tym art. 4, przepisy przejściowe
Stan informacji: 2 listopada 2026 r. W sprawach objętych zmianą z 2025 r. należy ustalić właściwe przepisy przejściowe. Materiał ogólny; wybór działania wymaga oceny dokumentów konkretnego przedsiębiorstwa.
