W 2026 r. zwykła spółka z o.o. nie uzyskuje prawa do CIT 9% wyłącznie dlatego, że jej sprzedaż jest niewielka. Musi spełnić warunki dotyczące statusu podatnika, bieżących przychodów i sposobu powstania. Preferencja nie obejmuje dochodów z zysków kapitałowych.
Dwa limity, dwie różne podstawy
Dla spółki z pełnym rokiem podatkowym równym kalendarzowemu trzeba odróżnić następujące wartości:
| Test | Co badamy? | Limit na 2026 r. |
|---|---|---|
| Status małego podatnika | Przychody ze sprzedaży za 2025 r. wraz z należnym VAT | 8 517 000 zł |
| Warunek stawki 9% w bieżącym roku | Przychody osiągnięte w 2026 r. w rozumieniu przepisów o tej stawce | 8 431 000 zł |
Oba limity odpowiadają 2 mln euro, ale przelicza się je po kursach z innych dni. Dla statusu małego podatnika stosuje się kurs z pierwszego dnia roboczego października poprzedniego roku. Limit bieżącego roku przelicza się według kursu z pierwszego dnia roboczego tego roku podatkowego. Kwoty zaokrągla się do 1 000 zł.
Nie należy porównywać obu progów z tą samą pozycją raportu sprzedaży. W szczególności limit przychodów bieżących nie ogranicza się automatycznie do sprzedaży objętej VAT ani tylko do działalności operacyjnej. Wymaga zestawienia przychodów podatkowych, z uwzględnieniem właściwej kwalifikacji poszczególnych kategorii.
Przykład: mały podatnik, który nie ma prawa do 9%
Spółka miała w 2025 r. przychody ze sprzedaży z VAT w wysokości 8 mln zł. W 2026 r. osiągnęła przychody podatkowe 8,5 mln zł. Zakładamy pełne lata kalendarzowe i brak szczególnych wyłączeń. Pierwszy test jest spełniony, drugi już nie: 8,5 mln zł przekracza 8 431 000 zł.
Spółka zachowuje status małego podatnika w 2026 r., ale nie może zastosować 9% w rocznym rozliczeniu. Skutki dla zaliczek i całego dochodu przedstawiamy w artykule przekroczenie limitu CIT 9% w trakcie roku.
Rozpoczęcie działalności nie zawsze otwiera preferencję
Podatnik rozpoczynający działalność może w pierwszym roku korzystać z odrębnej podstawy uprawnienia do 9%, bez historii sprzedaży właściwej dla małego podatnika. Nadal obowiązuje go limit przychodów bieżącego roku i pozostałe warunki.
Ustawa wyłącza preferencję w określonych sytuacjach powstania spółki, m.in. przy niektórych przekształceniach i wkładach. Nie można zakładać, że wpis nowej spółki do KRS zawsze oznacza nowy biznes uprawniony do 9%. Dla przedsiębiorcy zmieniającego formę prawną przygotowaliśmy osobny tekst o CIT po przekształceniu JDG w spółkę.
Zyski kapitałowe pozostają poza stawką 9%
Stawka 9% odnosi się do dochodów innych niż zyski kapitałowe. Jeżeli spółka ma oba źródła, musi prawidłowo przypisać przychody i koszty. Niski poziom obrotów nie pozwala opodatkować każdego rodzaju dochodu stawką preferencyjną. Straty z jednego źródła nie kompensuje się dowolnie dochodem z drugiego.
Warto rozdzielić trzy pytania: czy przychód jest uwzględniany przy sprawdzaniu limitu, do którego źródła należy dochód oraz jaka stawka do niego pasuje. Odpowiedź na jedno nie zastępuje pozostałych.
Co przy roku innym niż kalendarzowy?
Kwoty z tabeli nie powinny być bez sprawdzenia kopiowane do spółki z innym rokiem podatkowym. Znaczenie mają właściwe daty kursowe, a od 2026 r. także reguła proporcjonalnego limitu bieżących przychodów, gdy rok trwa krócej lub dłużej niż 12 miesięcy. Krótki pierwszy rok nie daje automatycznie pełnego progu dla roku dwunastomiesięcznego.
Przed rozliczeniem warto przygotować zestawienie obu limitów, opis sposobu utworzenia spółki, podział źródeł i prognozę przychodów do końca roku. BTLA weryfikuje te warunki w ramach bieżącego doradztwa CIT. Sprawdzenie przed zapłatą ostatnich zaliczek ogranicza ryzyko nieprzewidzianej dopłaty w CIT-8.
Podstawa prawna i źródła
- Ustawa o CIT — tekst ujednolicony, Dz.U. 2026 poz. 554 ze zmianami. Art. 4a pkt 10, art. 7b oraz art. 19 ust. 1 pkt 2 i ust. 1a–1e.
- Ministerstwo Finansów — stawki i limity klasycznego CIT. MF: limity 2026 i sposób przeliczenia.
Stan informacji: 31 października 2026 r.
