Podpisanie leasingu operacyjnego przed 2026 r. nie gwarantuje dalszego stosowania limitu 150 000 zł dla każdego auta spalinowego. Przepis przejściowy odwołuje się do wprowadzenia pojazdu do ewidencji podatnika, a nie tylko daty umowy. To zasadnicza różnica między odpowiednim składnikiem amortyzowanym a typowym leasingiem operacyjnym.
Co obejmuje ochrona wcześniejszych zasad?
Art. 30 ustawy z 2 grudnia 2021 r. dotyczy pojazdów wprowadzonych do ewidencji środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych podatnika przed wejściem nowych regulacji. Dla konkretnego auta sprawdź rzeczywisty wpis, datę oraz kwalifikację finansowania. Rezerwacja pojazdu i zapłata zaliczki nie są tym samym.
MF w odpowiedzi na interpelację 12100 wyjaśnił, że auta użytkowane na podstawie leasingu operacyjnego, najmu lub podobnych umów nie są ujmowane w tej ewidencji użytkownika. Dlatego od 2026 r. nowe limity obejmują także wskazane wcześniejsze umowy. Odpowiedź opisuje stanowisko MF; nie jest indywidualną interpretacją zapewniającą ochronę każdemu podatnikowi.
Właściwy limit według nowej konstrukcji
Dla auta elektrycznego albo wodorowego w ustawowym rozumieniu punktem wyjścia jest 225 000 zł. Dla silnika spalinowego z emisją poniżej 50 g CO₂/km — 150 000 zł, a przy emisji co najmniej 50 g — 100 000 zł. Dane trzeba ustalić według centralnej ewidencji pojazdów, nie samej oferty sprzedawcy. Pełną mapę przedstawia poradnik o samochodzie w JDG.
Przykład zmiany proporcji
Załóżmy leasing operacyjny, wartość samochodu ustaloną prawidłowo dla przepisu na 200 000 zł i emisję co najmniej 50 g/km. Przy właściwym wcześniej limicie 150 000 zł proporcja wynosiła 75%. W nowym modelu z limitem 100 000 zł wynosi 50%. Przykład dotyczy opłat rozliczanych według nowych reguł, a nie automatycznego korygowania prawidłowych kosztów minionych lat.
Nie traktuj 100 000 zł jako nowego rachunku, od którego odejmuje się mechanicznie wszystkie raty z poprzednich lat. Istotne jest stosowanie właściwej proporcji do opłat objętych ograniczeniem i ustalenie ich podatkowego momentu rozpoznania.
Kapitał, finansowanie i eksploatacja
Ograniczenie opłat leasingowych stosuje się do właściwej części odpowiadającej spłacie wartości samochodu. Odsetki i rzeczywiste opłaty za inne świadczenia wymagają własnej kwalifikacji. Jeżeli rata obejmuje również eksploatację, nie wolno wrzucać całej faktury do jednej proporcji bez ustalenia elementów.
Odrębny limit dotyczy użytku mieszanego i bieżących wydatków. Ubezpieczenia również mają własne reguły. Wartość auta do proporcji trzeba ustalić z uwzględnieniem zasad VAT, w tym części nieodliczonej, gdy właściwe przepisy tego wymagają.
Co sprawdzić w dokumentach?
- Rodzaj umowy i stronę dokonującą podatkowej amortyzacji.
- Datę oraz podstawę ewentualnego wpisu do ewidencji.
- Wartość samochodu i zakres odliczenia VAT.
- Dane emisji, harmonogram i skład opłat.
- Plan wykupu oraz późniejszej sprzedaży.
Jeżeli firma jest na ryczałcie, raty nie obniżają przychodu na zasadach właściwych dla podatku od dochodu. Ich wpływ na model pokazuje porównanie form opodatkowania. BTLA pomaga ocenić PIT i dokumenty leasingu przed zmianą sposobu księgowania.
Podstawa prawna i źródła
- Ustawa o PIT — tekst ujednolicony, Dz.U. 2026 poz. 592 ze zmianami
- Ustawa z 2.12.2021 — art. 30, przepisy przejściowe samochodów
- MF — odpowiedź z 17.09.2025 na interpelację 12100, DD2.054.16.2025
- Ustawa o VAT — tekst ujednolicony, Dz.U. 2026 poz. 1263 ze zmianami
Stan informacji: 31 października 2026 r. Przykłady objaśniają przyjęte założenia i wymagają dopasowania do rzeczywistych dokumentów.
