Podatek minimalny CIT

Kto zapłaci podatek minimalny?

Obciążone zostają, spółki akcyjne, proste spółki akcyjne, spółki komandytowo-akcyjne, spółki z ograniczoną odpowiedzialnością, niektóre spółki jawne, spółki komandytowe oraz podatkowe grupy kapitałowe, które posiadają siedzibę lub zarząd na terytorium Polski. W praktyce każda spółka opodatkowana CIT powinna przeanalizować, czy nie znajduje się w grupie podmiotów objętych podatkiem minimalnym.

Obowiązek podatkowy wobec wspomnianych wyżej podmiotów powstaje w momencie, gdy:

• osiągnęły stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych lub
• osiągnęły próg rentowności nieprzekraczający 2% (jest to stosunek dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych do przychodów innych niż z zysków kapitałowych).

Podatek minimalny może dotyczyć także nierezydentów, prowadzących działalność w Polsce poprzez zagraniczny zakład. Nowa forma opodatkowania obejmie ich w zakresie, w jakim przychody i straty związane są z działalnością takiego zakładu. W przypadku przedsiębiorców zagranicznych kluczowe okaże się zbadanie charakteru aktywności prowadzonej w Polsce.

Jeśli nie będzie żadnych zmian w przepisach podatkowych podatnicy zapłacą podatek minimalny po raz pierwszy w 2025 r., gdy będą mieć straty podatkowe lub nie przekroczą 2-proc. progu rentowności

Jak wyliczyć podatek minimalny?

Stawka omawianego podatku wynosi 10%. Podatnicy mają jednak możliwość wyboru jednej z dwóch metod ustalenia podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym.

Metoda pierwsza: podstawa opodatkowania wynosi 3% wartości przychodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych.

Metoda druga: podstawa opodatkowania stanowi 1,5% sumy przychodów działalności operacyjnej przedsiębiorstwa oraz nadmiernych kosztów finansowania dłużnego i usług niematerialnych ponoszonych na rzecz podmiotów powiązanych.

Podatnik informuje o wybranym sposobie ustalania podstawy opodatkowania w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym zdecydował się na daną metodę.

Odliczenie podatku minimalnego od klasycznego podatku CIT

Możliwa jest sytuacja, gdy u podatnika CIT powstanie w jednym roku zobowiązanie podatkowe z tytułu klasycznego podatku CIT i podatku minimalnego równocześnie. Nie powinno jednak z tej przyczyny dojść do podwójnego opodatkowania, gdyż kwota podatku minimalnego do zapłaty będzie mogła zostać pomniejszona o należny klasyczny podatek CIT. Co istotne, jeśli podatnik zapłaci podatek minimalny, to będzie mógł go odliczyć od klasycznego CIT w zeznaniach składanych za kolejne 3 lata podatkowe.

Kogo nie dotyczy podatek minimalny?

Podatek minimalny nie obejmuje podmiotów nieposiadających statusu spółki w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz podmiotów objętych odrębnymi ustawami, np. fundacje, stowarzyszenia. Nie zapłacą go również podmioty opodatkowane podatkiem PIT i spółki, których wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne opodatkowane podatkiem PIT. Wyłączenie z podatku minimalnego obejmuje także małych podatników CIT, których roczne przychody brutto nie przekraczają równowartości 2 mln euro.