Minimalny podatek CIT – kogo obowiązuje?

Przepisy o podatku minimalnym CIT stosuje się zarówno do podatników krajowych, podatkowych grup kapitałowych, jak i podatników zagranicznych, prowadzących działalność przez położony na terytorium RP zagraniczny zakład. Obowiązek zapłaty podatku powstaje w przypadku, gdy wyżej wymienione podmioty:

  • poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż zyski kapitałowe,
  • osiągnęły próg rentowności nieprzekraczający 2%, obliczany jako stosunek dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych do przychodów innych niż z zysków kapitałowych.

Przy kalkulacji ww. straty i udziału dochodów w przychodach nie uwzględnia się jednak pewnych czynników, które wskazano w art. 24 ca, par.2 ustawy o CIT.

Minimalny CIT – Podstawa i stawka opodatkowania

Nowy podatek wyliczany jest niezależnie od klasycznego podatku CIT. Podstawę opodatkowania podatkiem minimalnym stanowi jedna z następujących wartości:

  1. Suma wymienionych niżej elementów, tj.: 
  • kwoty 1,5% przychodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych osiągniętych w danym roku podatkowym;
  • kosztów usług niematerialnych poniesionych bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotów powiązanych lub z rajów podatkowych lub kosztów nabycia określonych usług lub praw niematerialnych, w części w jakiej ich wartość przekroczy 3 mln zł oraz 5% podatkowej EBIDTA;
  • kwoty poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych kosztów finansowania dłużnego w części przewyższającej 30% podatkowej EBIDTA;
  1. Kwota odpowiadająca 3% wartości osiągniętych w roku podatkowym przychodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych.

Podatnik ma prawo wyboru jednego z wyżej wskazanych sposobów kalkulowania podstawy opodatkowania podatkiem minimalnym – niezależnie jednak od dokonanego wyboru minimalny podatek dochodowy wynosi 10% podstawy opodatkowania.

Jaki jest termin zapłaty nowego podatku?

Termin zapłaty jest zbieżny z terminem składania zeznania rocznego, czyli pierwszy podatek minimalny z rok bieżący zostanie odprowadzony do końca marca 2025 r.

Czy wszystkie Spółki, które są na stracie albo osiągają niska rentowność będą płacić nowy podatek?

Jak uspokaja Ministerstwo Finansów, nowym podatkiem nie zostaną objęte wszystkie spółki, które są na stracie lub osiągają niską rentowność. Ustawodawca przewidział szeroki katalog wyłączeń wskazany w art. 24ca, par.14 ustawy o CIT, który to obejmuje m.in. małych podatników CIT, spółki rozpoczynające działalność gospodarczą oraz spółki wykazujące stratę tylko przejściowo. Z wyłączenia mogą skorzystać również podmioty, których działalność cechuje niska rentowność, np. spółki komunalne, placówki lecznicze jak i firmy z branży energetycznej.

    Autor:

    Maciej Szkutnik

    Specjalista ds. Podatków

     

    Skontaktuj się ze specjalistą