Ulgi podatkowe w CIT za 2023 r. Jak się przygotować do rozliczenia rocznego na przykładzie wybranych preferencji?

Jakie ulgi przysługują podatnikom CIT?

Katalog ustawowych ulg dotyczących podatku dochodowego od osób prawnych jest dość długi. Przykładowymi odliczeniami z którymi można skorzystać po spełnieniu odpowiednich przesłanek są:

• darowizny dokonane na pożytek publiczny
• darowizny na cele kultu religijnego
• ulga na działalność badawczo-rozwojową
• ulga na zakup terminala płatniczego
• ulga na prototyp
• ulga konsolidacyjna

Darowizny dokonane na pożytek publiczny i cele kultu religijnego

Pomimo tego, że darowizny te mogą być dokonywane oddzielnie to już ich łączna kwota nie może przekroczyć 10% dochodu podatnika za rok podatkowy. Wartym zapamiętania jest fakt, że odliczeniom nie podlegają darowizny na rzecz osób fizycznych.

Darowizny pieniężne powinny być udokumentowane dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a darowizny inne niż pieniężne, dokumentem zawierającym wartość darowizny oraz oświadczenie obdarowanego o jej przyjęciu. Darowiznę rzeczową wyceniać należy na podstawie cen rynkowych.

Ulga badawczo-rozwojowa

Polega na możliwości odliczenia od podstawy opodatkowania wydatków związanych z prowadzeniem prac badawczo-rozwojowych, których rozumienie jest ciągłą debatą między podatnikami a organami podatkowymi. Wysokość odliczenia zależy od skali prowadzonej działalności oraz od jej statusu.

Koszty te powinny być udokumentowane, np. fakturami i odpowiednio przypisane do poszczególnych wydatków. W przypadku wydatku o dwojakim charakterze (część dotyczy działalności badawczo-rozwojowej, a część nie), koszty powinniśmy ujmować proporcjonalnie.

Ulga na zakup terminala płatniczego

Odliczymy dzięki niej wydatki na nabycie terminala płatniczego oraz na obsługę transakcji płatniczych przy użyciu tego terminala. Ulgę można stosować w roku nabycia sprzętu oraz w roku następnym. Limit ulgi wynosi:

– 2 500zł rocznie – dla podatników zwolnionych z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności oraz rolników ryczałtowych

– 1 000zł rocznie – dla pozostałych podatników

Ulga na prototyp

Pozwala na odliczenie od podstawy opodatkowania kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia nowego produktu na rynek. Za koszty produkcji uznaje się koszty nabycia lub wytworzenia fabrycznie nowych środków trwałych, wydatki na ulepszenie i koszt nabycia materiałów i surowców niezbędnych do uruchomienia produkcji. Za koszty wprowadzenia na rynek uznaje się m.in. koszty badań, ekspertyz, badania cyklu życia produktu czy systemu weryfikacji technologii środowiskowych.

Limit odliczeń został ustanowiony na 30% poniesionych kosztów oraz na 10% osiągniętego dochodu z działalności innej niż zyski kapitałowe.

Ulga konsolidacyjna

Umożliwia odliczenie od podstawy opodatkowania wydatków poniesionych na nabycie udziałów lub akcji w spółce posiadającej osobowość prawną. Wymaga spełnienia szeregu warunków wymienionych w ustawie jak i ograniczenie co do rodzajów kosztów – zaliczają się do nich wydatki poniesione na obsługę prawną, opłaty notarialne, sądowe i skarbowe, podatki i inne należności publicznoprawne. Wyłączona z ulgi jest sama cena nabycia udziałów bądź akcji.

Maksymalna wartość odliczenia wynosi 250 000zł w roku podatkowym, a wydatki odliczone od podstawy opodatkowania zgodnie z zasadami przewidzianymi w uldze konsolidacyjnej podlegają zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów.

Podsumowanie

Przedstawione powyżej ulgi są tylko częścią wachlarza, który mają do dyspozycji podatnicy w rozliczeniu rocznym CIT. W każdym przypadku pamiętać należy jednak o spełnieniu przesłanek do zastosowania poszczególnych odliczeń, odpowiednim dokumentowaniu ponoszonych wydatków oraz przechowywaniu ich na wypadek potencjalnej kontroli.