W 2026 r. nie obowiązuje już jeden limit 150 000 zł dla wszystkich samochodów spalinowych. Właściwa kwota zależy od napędu i emisji CO₂, a sposób rozliczenia także od finansowania i daty ujęcia w ewidencji. Osobno stosuje się ograniczenia bieżących wydatków i VAT.
Limity amortyzacji i określonych opłat
| Samochód | Limit właściwy według nowych zasad |
|---|---|
| Elektryczny lub napędzany wodorem w rozumieniu ustawy | 225 000 zł |
| Z silnikiem spalinowym, emisja poniżej 50 g CO₂/km | 150 000 zł |
| Z silnikiem spalinowym, emisja co najmniej 50 g CO₂/km | 100 000 zł |
Emisję ustala się według danych centralnej ewidencji pojazdów wskazanych w ustawie. Sama handlowa nazwa „hybryda” nie daje limitu 225 000 zł. Dokładnie 50 g/km należy do przedziału ze 100 000 zł. Ubezpieczenia mają odrębne zasady i nie należy automatycznie przenosić na nie tej tabeli.
Co zmienia data nabycia?
Przepis przejściowy chroni właściwe pojazdy wprowadzone do ewidencji środków trwałych podatnika przed wejściem nowych zasad. Sama rezerwacja, faktura albo podpisanie leasingu nie zastępują spełnienia tego warunku. Dla leasingu operacyjnego MF wyjaśnił, że nowe limity mogą obejmować od 2026 r. także wcześniejsze umowy. Szczegóły zawiera poradnik o leasingu zawartym przed 2026 r..
Samochód firmowy, prywatny i użytek mieszany
Dla samochodu firmowego używanego także prywatnie zasadniczo 75% właściwych kosztów używania może stanowić koszt podatkowy. Nie nakłada się tego limitu automatycznie na każdy odpis amortyzacyjny lub kapitałową część raty. Najpierw kwalifikuje się rodzaj wydatku.
Dla prywatnego auta stanowiącego własność przedsiębiorcy, niebędącego odpowiednim składnikiem majątku firmy, art. 23 ust. 1 pkt 46 przewiduje 20% określonych wydatków i składek. Zasady te opisują prywatny samochód w JDG oraz rozliczenie użytku mieszanego.
VAT i wartość podatkowa
Odliczenie 50% VAT to inny mechanizm niż 75% kosztów PIT. Nieodliczony VAT może powiększać właściwy wydatek albo wartość początkową według przepisów. Przy proporcji limitu leasingu trzeba więc ustalić prawidłową wartość samochodu, a nie zawsze bezrefleksyjnie cenę netto z oferty.
Czy dwa samochody w JDG są dopuszczalne?
Nie ma ogólnej reguły ograniczającej każdą jednoosobową firmę do jednego auta. Każdy wydatek musi jednak mieć uzasadniony związek z przychodem albo zachowaniem źródła przychodów. Dla każdego pojazdu trzeba odrębnie ustalić własność, finansowanie, limity i rzeczywisty sposób używania. Cudza interpretacja nie daje automatycznej ochrony dla dowolnego drugiego auta.
Ryczałt i zakończenie korzystania
Przy ryczałcie wydatki na samochód nie obniżają przychodu tak jak na skali lub liniowym PIT. Ich wpływ na wybór formy pokazuje uproszczona kalkulacja. Przed zakończeniem leasingu sprawdź skutki wykupu, a przed zbyciem — opodatkowanie sprzedaży.
BTLA pomaga uporządkować rozliczenie PIT na podstawie dokumentów auta i działalności. Analiza powinna objąć cały cykl używania, a nie tylko wartość pierwszej raty lub wysokość pojedynczego odpisu.
Podstawa prawna i źródła
- Ustawa o PIT — tekst ujednolicony, Dz.U. 2026 poz. 592 ze zmianami
- Ustawa o VAT — tekst ujednolicony, Dz.U. 2026 poz. 1263 ze zmianami
- Ustawa z 2.12.2021 — art. 30, przepisy przejściowe samochodów
- MF — odpowiedź z 17.09.2025 na interpelację 12100, DD2.054.16.2025
Stan informacji: 31 października 2026 r. Przykłady objaśniają przyjęte założenia i wymagają dopasowania do rzeczywistych dokumentów.
