Ceny transferowe w 2025 roku

Kogo dotyczą obowiązki związane z cenami transferowymi?

Obowiązki w zakresie cen transferowych dotyczą podmiotów, które:

• Posiadają powiązania kapitałowe lub osobowe: Jedna ze stron transakcji posiada co najmniej 25% udziałów lub praw głosu w drugim podmiocie, lub ma faktyczną zdolność do wpływania na decyzje tego podmiotu.
• Dokonują transakcji z podmiotami powiązanymi: Obejmuje to sprzedaż, zakup towarów, usług, udzielanie pożyczek czy inne zdarzenia gospodarcze.
• Przekraczają określone progi wartości transakcji:
• 10 000 000 zł dla transakcji towarowych i finansowych,
• 2 000 000 zł dla transakcji usługowych i innych.

Dla transakcji z podmiotami z tzw. rajów podatkowych progi te są niższe:

• 2 500 000 zł dla transakcji finansowych,
• 500 000 zł dla pozostałych transakcji.

Nowości w 2025 roku

Od 1 stycznia 2025 roku wprowadzono nowe obwieszczenie Ministra Finansów dotyczące bazowych stóp procentowych i marż dla potrzeb cen transferowych w zakresie podatku dochodowego. Zmiany te mają znaczenie dla transakcji pożyczek, kredytów oraz emisji obligacji pomiędzy podmiotami powiązanymi. Nowe wskaźniki bazowe to m.in.:

• WIBOR 3M lub WIRON 3M Stopa Składana dla pożyczek w złotych,
• EURIBOR 3M dla pożyczek w euro,
• 90-day Average SOFR dla pożyczek w dolarach amerykańskich.

Marże zostały ustalone na poziomie:

• Maksymalnie 2,6 punktu procentowego dla pożyczkobiorcy,
• Minimalnie 2,0 punktu procentowego dla pożyczkodawcy.

Spełnienie tych warunków umożliwia skorzystanie z uproszczenia typu safe harbour, co zwalnia z obowiązku sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych oraz analizy porównawczej dla takich transakcji. 

Obowiązki dokumentacyjne

Podmioty dokonujące transakcji z podmiotami powiązanymi są zobowiązane do:

• Sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych: Dokumentacja ta powinna być przygotowana do końca dziesiątego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego i zawierać szczegółowy opis transakcji oraz analizę porównawczą.
• Składania informacji TPR: Do końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego należy złożyć informację o cenach transferowych, która obejmuje m.in. oświadczenie o rynkowym charakterze transakcji oraz dane dotyczące kontrahentów i wartości transakcji.

Niedopełnienie tych obowiązków może skutkować sankcjami podatkowymi oraz karami wynikającymi z kodeksu karnego skarbowego.

Jak doradca podatkowy może pomóc?

Doradztwo podatkowe może wspierać przedsiębiorców w zakresie cen transferowych poprzez:

• Analizę powiązań i identyfikację transakcji podlegających obowiązkom dokumentacyjnym.
• Sporządzanie lub weryfikację dokumentacji cen transferowych, w tym analiz porównawczych.
• Doradztwo w zakresie stosowania uproszczeń typu safe harbour.
• Reprezentację przed organami podatkowymi w przypadku kontroli lub sporów dotyczących cen transferowych.

Współpraca z doradcą podatkowym pozwala na minimalizację ryzyka podatkowego oraz zapewnia zgodność z obowiązującymi przepisami w zakresie cen transferowych.