Czy ulga dla młodych będzie miała zastosowanie przy umowie sponsoringu?

Definicja ulgi dla młodych

Ulga dla młodych pozwala skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego do wysokości kwoty 85 528 złotych w roku podatkowym. W praktyce, kwota ta ulega stosownemu zwiększeniu o 30 000 złotych kwoty wolnej od podatku na skali podatkowej, wówczas efektywnie wynosi ona 115 528 złotych. Ponadto, w przypadku osoby, która kontynuuje naukę, możliwym będzie skorzystanie także ze zwolnienia ze składek na ubezpieczenia społeczne oraz składki zdrowotnej. 

Umowa sponsoringu a ulga dla młodych

Podatnik zwrócił się z pytaniem do Krajowej Informacji Skarbowej (KIS) w sprawie umowy sponsoringu. Miał zamiar zawrzeć taką umowę z młodym sportowcem, który spełniałby kryteria ulgi dla młodych, ale umowa sponsoringu nie była wymieniona w katalogu źródeł przychodów kwalifikujących się do ulgi. Wnioskodawca argumentował, że umowa sponsoringu, mimo braku bezpośredniego uwzględnienia w katalogu źródeł przychodów uprawniających do ulgi dla młodych, może być traktowana jako umowa nienazwana. W jego rozumowaniu, taka umowa mogłaby podlegać przepisom o zleceniu zgodnie z art. 750 Kodeksu Cywilnego. Artykuł ten stanowi, że do umów o świadczenie usług, które nie są uregulowane innymi przepisami, stosuje się odpowiednio przepisy o zleceniu.

W praktyce oznaczałoby to, że umowa sponsoringu mogłaby być interpretowana jako umowa zlecenia, gdzie podatnik (zleceniodawca) przekazuje środki finansowe sportowcowi (zleceniobiorcy) w zamian za określone świadczenia promocyjne.

Co istotne, umowy zlecenia znajdują się w zamkniętym katalogu źródeł przychodów uprawniających do ulgi dla młodych, co oznaczałoby, że w przypadku uznania umowy sponsoringu za umowę zlecenia, sportowiec spełniający warunki ulgi dla młodych mógłby skorzystać z preferencyjnych warunków podatkowych.

Interpretacja KIS w sprawie umowy sponsoringu

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej poparł to stanowisko w wydanej interpretacji z dnia 10 października 2023 r. (sygn. 0114-KDIP3-2.4011.672.2023.2.MN). Uznał umowę sponsoringu za umowę nienazwaną, co umożliwia wnioskodawcy skorzystanie z ulgi dla młodych. W rezultacie, młody sportowiec, będąc uczniem lub studentem poniżej 26. roku życia, mógłby korzystać z preferencyjnych warunków podatkowych w związku z zawartą umową sponsoringu, pomimo że nie jest ona wymieniona wprost w katalogu źródeł przychodów uprawniających do ulgi.