Informacja TPR: kto składa, kto podpisuje i jakie dane przygotować?

Kto ma obowiązek złożyć TPR?

Informację o cenach transferowych składają przede wszystkim podmioty powiązane zobowiązane do przygotowania lokalnej dokumentacji — w zakresie objętych nią transakcji. Art. 11t ustawy o CIT obejmuje również wskazane transakcje zwolnione z local file oraz określone transakcje z podmiotami z krajów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową. Odpowiednie regulacje dla PIT zawiera art. 23zf.

Dlatego punktem wyjścia jest lista transakcji i ich kwalifikacja, a nie odpowiedź na jedno pytanie: „czy zamówiliśmy dokumentację?”. Trzeba sprawdzić powiązania, jednorodność transakcji, właściwą wartość, progi oraz konkretną podstawę zwolnienia. Dopiero z tego zestawienia wynika zakres TPR. Samo należenie do grupy kapitałowej nie oznacza raportowania każdej faktury.

Typowe progi dokumentacyjne dla transakcji kontrolowanych to 10 mln zł dla towarów i finansowania oraz 2 mln zł dla usług i pozostałych transakcji. Nie są to jednak jedyne kwoty w ustawie: dla wskazanych transakcji z podmiotami z rajów podatkowych obowiązują odrębne zasady. Szczegóły ustalania wartości i jednorodności opisuje przewodnik po progach i dokumentacji cen transferowych.

Zwolnienie z local file a raportowanie

Art. 11t ust. 1 pkt 2 odwołuje się do transakcji z art. 11n pkt 1–2 oraz 10–12. Oznacza to, że niektóre zwolnienia dokumentacyjne pozostawiają obowiązek TPR. Przykładem jest kwalifikujące się zwolnienie dla transakcji krajowych. Sam fakt, że obie strony są polskimi spółkami, nie wystarcza jednak do zastosowania tego zwolnienia; trzeba sprawdzić wszystkie jego warunki.

Dla wskazanych w ustawie transakcji zwolnionych zakres informacji jest ograniczony. Nie należy mechanicznie przenosić do nich wszystkich pól właściwych dla transakcji objętej pełną dokumentacją. Z drugiej strony brak analizy porównawczej, dopuszczony w określonych przypadkach, nie daje prawa do pominięcia transakcji w TPR. Uproszczenia dla mniejszych firm omawiamy w tekście o cenach transferowych w MŚP.

TPR-C(6) czy TPR-P(6)?

Formularz dobiera się do właściwych przepisów podatku dochodowego i raportowanego okresu. TPR-C służy informacji w zakresie CIT, TPR-P — w zakresie PIT. Ministerstwo Finansów potwierdziło, że warianty TPR-C(6) i TPR-P(6) stosuje się do informacji za rok podatkowy rozpoczynający się po 31 grudnia 2024 r. Obejmują więc standardowy rok kalendarzowy 2025.

Nie należy wybierać formularza tylko według dnia wysyłki. Spółka rozliczająca nietypowy rok podatkowy powinna najpierw ustalić jego początek. Zmiany wariantu 6 obejmują m.in. informacje o standardzie rachunkowości i możliwość wskazania PKD 2007 albo PKD 2025. Podstawą jest obowiązująca struktura dokumentu elektronicznego, a formularz interaktywny MF stanowi narzędzie ułatwiające jej wypełnienie.

Jakie dane przygotować?

TPR powinien wynikać z local file, a gdy obowiązku dokumentacji nie ma — z odpowiednich sprawozdań i innych dokumentów. Przed wypełnieniem warto uzgodnić:

• okres raportowania, dane identyfikacyjne i właściwy urząd;
• kategorię każdej transakcji, kontrahentów i wartości;
• zastosowane zwolnienia oraz ich dowody;
• metodę weryfikacji ceny, wskaźniki i wyniki analizy, jeżeli są wymagane;
• zgodność danych z księgami, dokumentacją i rzeczywistym przebiegiem rozliczeń.

Informacja zawiera również oświadczenie o dokumentacji zgodnej ze stanem rzeczywistym i rynkowych warunkach cen objętych tą dokumentacją, z uwzględnieniem ustawowego ograniczenia zakresu dla wskazanych transakcji zwolnionych. Nie jest więc wyłącznie technicznym przepisaniem obrotów. Osoba podpisująca powinna znać podstawy kwalifikacji i wyjaśnienia istotnych rozbieżności.

Kto może podpisać informację?

Ustawa wskazuje osobę fizyczną raportującą we własnym zakresie, osobę upoważnioną do reprezentowania przedsiębiorcy zagranicznego w oddziale oraz kierownika jednostki w rozumieniu ustawy o rachunkowości. Przy organie wieloosobowym podpisuje wyznaczona osoba należąca do tego organu. Wyznaczenie jej nie zwalnia pozostałych członków z ustawowej odpowiedzialności za niezłożenie informacji.

Podpis przez pełnomocnika jest dopuszczalny w ustawowo określonym katalogu zawodowym: może to być adwokat, radca prawny, doradca podatkowy lub biegły rewident. Zwykłe pełnomocnictwo UPL-1 nie uprawnia dowolnego księgowego do podpisania TPR. Jednocześnie trzeba dopilnować wymaganych uprawnień do elektronicznego podpisywania w imieniu podmiotu. MF wskazuje UPL-1 także dla podpisującego członka zarządu. Warto sprawdzić ważność umocowania i podpisu przed ostatnim dniem terminu.

Termin, wysyłka i potwierdzenie

TPR składa się elektronicznie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Dla roku kalendarzowego 2025 termin przypada 30 listopada 2026 r. Pełny harmonogram dokumentacji i raportowania przedstawia kalendarz obowiązków za 2025 r.

Po wysyłce zachowaj plik informacji i urzędowe potwierdzenie odbioru. Samo przygotowanie dokumentu lub nieudana próba jego przekazania nie potwierdzają skutecznego złożenia. Jeżeli pojawi się błąd, sprawdź komunikat, dane podpisującego i zgodność ze strukturą.

BTLA pomaga ustalić zakres TPR, uzgodnić dane i przygotować informację do podpisu. Do rozpoczęcia analizy potrzebne są zestawienia transakcji, dokumentacja oraz informacja o zastosowanych zwolnieniach.

Przegląd: 15 października 2026 r. Źródła: CIT, art. 11k–11t; PIT, art. 23zf; MF: formularze TPR-C(6) i TPR-P(6); MF: raportowanie i podpisywanie TPR.